THÁI NGUYÊN

Nghị định được ban hành nhằm cụ thể hóa chính sách giảm thuế, hỗ trợ cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp có quy mô doanh thu nhỏ, góp phần giảm nghĩa vụ thuế, tạo điều kiện duy trì và phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Giảm 30% thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh

Theo Điều 2 Nghị định số 398/2026/NĐ-CP, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh, có mức doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng được giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Số thuế được giảm tính trên toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027, không phân biệt phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân.

Về thực hiện kê khai, cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong năm không quá 10 tỷ đồng thực hiện kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định và nộp cùng hồ sơ khai thuế theo quy định. Trường hợp tổng doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng thì cá nhân không được áp dụng chính sách giảm thuế này và phải kê khai điều chỉnh, nộp bổ sung số thuế đã được giảm theo quy định.

Giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 10 tỷ đồng

Theo Điều 3 Nghị định, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập, có mức doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế tương ứng. Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027, không phân biệt phương pháp tính thuế. Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thì số thuế được giảm được tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ các khoản ưu đãi thuế.

Doanh thu làm căn cứ xác định đối tượng được giảm thuế bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác. Doanh nghiệp căn cứ doanh thu dự kiến để tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hằng quý. Trường hợp doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng thì không được áp dụng chính sách giảm thuế theo quy định này.

Quy định về kê khai, điều chỉnh và xử lý số thuế được giảm

Nghị định quy định cụ thể việc kê khai, điều chỉnh và xử lý số thuế được giảm đối với cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp. Đối với cá nhân kinh doanh, trường hợp đã kê khai thuế nhưng chưa kê khai số thuế được giảm thì được khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế hoặc xác định số thuế được giảm khi quyết toán thuế năm theo quy định. Đối với doanh nghiệp, trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế hoặc theo kết luận thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì phần thuế tăng thêm vẫn được giảm 30% nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định. Trường hợp số thuế phải nộp giảm thì phải điều chỉnh giảm số thuế được giảm tương ứng và xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Nghị định số 398/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29/10/2026 và áp dụng đối với kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.

Nghị định số 398/2026/NĐ-CP là cơ sở pháp lý quan trọng để triển khai chính sách giảm thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp, góp phần hỗ trợ cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp và các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh; tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất, kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh và đóng góp vào phát triển kinh tế - xã hội.

Chi tiết Nghị định xem tại tệp đính kèm: 398-2026-NĐ-CP.pdf